GST：什么时候注册，什么样的发票才能抵扣
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3 万门槛有两道测试，提前注册并非没有代价，发票要写明规定的内容，上面的 GST 才能拿回来。
本文只讲 GST。GST 和 PST 的区别，以及 PST 为什么拿不回来，请先看下面两页。
3 万门槛，其实是两道测试
只要你的全球应税营业额同时满足以下两个条件、都不超过 30,000 加币，你就是“小规模供应商（Small Supplier）”，不必注册。营业额要把关联企业的一起算进去，而且算的是扣除成本之前的营业额，不是利润。
- 连续四个日历季度累计超过：累计营业额逐步超过 3 万的，在超过当季结束后的下一个月月底起，你就不再是小规模供应商，此后第一笔销售开始收 GST。
- 单一日历季度超过：某一个季度单独超过 3 万的，立即失去小规模供应商资格。让你越线的那一笔销售本身就要收 GST，并须在 29 天内注册。
最容易踩坑的是单季度测试，通常是因为一笔大合同。只盯着全年总额的生意，可能会发现自己要为一张已经发出、没收 GST 的发票补缴税款。
提前注册：没那么简单
提前注册的好处是进项税抵扣（Input Tax Credit，ITC）：注册后，你为生意采购设备、软件、租金、存货所付的 GST 可以拿回来。但“赶快注册、把 GST 退回来”的说法漏了三点：
- 大部分采购不能追溯。ITC 只覆盖注册生效日之后的采购。例外是注册时手上仍持有的存货和资本资产；注册前买的服务和耗材拿不回来。
- 从注册之日起，每笔销售都要加收 5%。客户若是已注册 GST 的企业，他们能抵扣，对他们没影响；客户若是个人消费者，这 5% 要么变成涨价，要么从你的利润里出。
- 不是试用。自愿注册后，一般须保持注册至少一年才能申请取消，期间每一期都要申报，包括零申报。
前期投入大、客户以企业为主的，提前注册通常划算；规模小、面向个人消费者、成本低的，通常不划算。
发票上必须写明什么
ITC 抵扣能不能站得住，取决于背后的凭证。CRA 的发票信息门槛在 2021 年 4 月已经上调：从 $30 / $150 改为 $100 / $500。很多中文资料还在引用旧标准。金额按含税总额计算：
- 不满 $100：卖方名称（或经营名称）、日期、付款总额。
- $100 至 $499.99：以上全部，加上卖方的 GST 注册号，以及 GST 税额（或注明价格已含 GST 及税率）。
- $500 及以上：以上全部，加上买方名称（你的名字或公司名）、付款条件，以及足以辨认所购商品或服务的描述。
GST 注册号是 9 位数的商业号码（BN）后面加 RT 和 4 位数字，例如 123456789 RT0001。只有 9 位数字的并不是 GST 号码。
这些信息不必全部印在同一张纸上，发票加合同一起看也可以，但必须确实存在、拿得出来。
查号码，不只看有没有号码
发票上印了号码，不代表卖方真的注册了。可以用 CRA 的 GST/HST Registry 核对号码和卖方名称是否一致。卖方没有注册的话，他收你的 GST 不能抵扣，只能找卖方追回，而不是找 CRA。新供应商和大额发票，值得查一次。
这些错误，会连本带息找回来
- 拿刷卡小票或银行对账单抵扣。对账单上的一行不是收据，也不会有上面要求的信息。
- 公私两用的开支全额抵扣。手机、汽车、家庭办公室只能按生意使用比例抵扣。
- 餐饮和招待费全额抵扣 GST。一般限 50%，和所得税的限制一样。
- 为免税销售（Exempt）的成本抵扣 GST。用于免税供应的成本，GST 拿不回来。零税率（Zero-rated）是另一回事，区别见 GST 与 PST 页面。
漏掉的收据不一定作废。大多数小企业有最长四年的期限申请 ITC，后来找到的收据可以放进之后的申报里。
常见问题
营业额不到 3 万，需要 GST 号码吗？
两道测试都没超过的话，不需要。也可以自愿注册，但要考虑上面的取舍。
注册之前买的东西，GST 能抵扣吗？
一般不能。例外是注册当天仍持有的存货和资本资产。
每张收据都需要卖方的 GST 号码吗？
含税满 $100 才需要。不满 $100 的，有卖方名称、日期和总额就够了。
PST 也能这样拿回来吗？
不能。PST 没有进项抵扣，为生意采购付的 PST 就是成本。
从第一张收据开始做对
大多数 GST 问题不是算错，而是注册日期没搞清、收据缺少规定的信息。这两件事，平时顺手做对很容易，事后补救很贵。
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